Налог на наследство в Испании
Наследство Юридические вопросы

Налог на наследство в Испании

Налог на наследство в Испании

Получение наследства всегда является непростым процессом, требующим большой бюрократической волокиты, оформления кипы бумаг и, к сожалению наследника, значительных материальных затрат, причем не только на услуги нотариусов, юристов, переводчиков и т.д., но и на уплату налога на наследство (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – ISD).
Согласно нормам испанского законодательства, обязанность по уплате налога на наследства возлагается на бенефициара –
лицо, принявшее наследство. При этом следует помнить, что наследники обязаны уплатить налог не только на недвижимость, находящуюся в Испании, но и на любое движимое имущество, поскольку налогом на наследство по нормам испанского наследственного права облагается любое имущество, на которое переходят наследственные права.
Если наследником имущества является резидент Испании, то он будет обязан уплатить налог именно в казну данной страны, даже если наследственное имущество будет находиться за пределами Королевства. Если субъектом налогообложения является нерезидент Испании, который не имеет обязанностей по уплате налогов в казну этой страны, то он должен оплатить налог за расположенную в Испании недвижимость, которая принимается в наследство. В 2014 году был принят закон, который практически уравнял обязанности по уплате налога как для резидентов, так и для нерезидентов страны, единственное, что их отличает, это процедура налогообложения. Наследники, не проживающие на территории Испании, должны оплачивать налог непосредственно в центральную налоговую службу в Мадриде (Agencia Tributaria), а резиденты и граждане Королевства оплачивают сумму налога в налоговую службу по месту жительства.
Размер взымаемого с наследников налога не одинаков и зависит от региона: например, максимальная его ставка установлена в Андалусии и Каталонии (их величина доходит до 34% от стоимости наследуемого имущества), а вот в Мадриде, Валенсии, Кастилии, Стране Басков и на Балеарских островах ставка этого налога минимальна. К тому же, региональные правительства часто предоставляют налоговые льготы и вычеты для наследников, которые могут отличаться в разных регионах. При расчете суммы налога может учитываться наличие несовершеннолетних детей и других иждивенцев у наследника, его инвалидность и другие факторы. Например, в Валенсийской автономии наследник может быть освобожден от уплаты налога на наследство полностью или его сумма может быть снижена на 75% в зависимости от тех или иных оснований.

Размер налога на наследство зависит от:
1. степень родства с наследодателем.
Чем выше степень родства, тем ниже будет процентная ставка на наследство, и наоборот. Законодательство устанавливает минимальные ставки, которые могут применяться при той или иной степени родства наследника с наследодателем. Для расчета суммы налога выделяют 4 группы наследников:
– родные и усыновленные дети наследодателя, его другие потомки (внуки, правнуки) в возрасте до 21 года – коэффициент равен 1;
– родные и усыновленные дети наследодателя, его другие потомки (внуки, правнуки) в возрасте старше 21 года, а также родители и прямые родственники (бабушки, дедушки) – коэффициент равен 1;
– пасынки, братья/сестры, дяди/тети, племянники/племянницы – коэффициент равен 1,5882;
– другие родственники, включая гражданского супруга (pareja de hecho) – коэффициент равен 2.

Расчет ставки налога для разных групп наследников производится по следующей формуле:
N = n*k, где N – ставка налога, применяемая при расчете налога; n – стандартная налоговая ставка; k – коэффициент.
Стандартная налоговая ставка в основном зависит от стоимости имущества, получаемого в наследство (ликвидной базы).Налог на наследство в Испании

2. оценочная стоимость наследства.
Чем выше стоимость наследуемого имущества, тем выше налог придется уплатить в казну Испании.

3. стоимость имущества, владельцем которого является наследник.
Чем больше имущества находится в собственности наследника на момент оформления наследства, тем выше ставка налога на наследство устанавливается для такого наследника.

Налогооблагаемая база (base imponible) определяется как чистая стоимость наследуемого имущества (valor neto), приобретаемого плательщиком налога. Чистая стоимость представляет собой разницу между реальной стоимостью наследственной массы (valor real de los bienes y derechos) и долгами наследодателя (deudas), расходами на его погребение и лечение болезни, ставшей причиной смерти. В реальную стоимость наследственной массы включается стоимость домашней утвари наследодателя (ajuar doméstico), которая составляет 3% от действительной стоимости наследственной массы. Если наследник не согласен со стоимостью наследуемого имущества, либо с фактом существования домашней утвари, то он обязан доказать факт ее отсутствия либо ее иную стоимость.

Из реальной стоимости наследственной массы вычитаются:
– стоимость обременений наследуемого имущества;
– долговые обязательства наследодателя (непогашенная часть ипотеки, иные кредиты);
– расходы на лечение и погребение наследодателя.

Из общей суммы имущества, облагаемого налогом, могут быть предусмотрены определенные налоговые вычеты (deducciones). Наиболее популярным из них является вычет близким родственникам. Например, если наследуют родные или усыновленные дети, а также внуки, то каждый из них имеет право на получение налогового вычета в размере около 16 000 евро, которые не будут облагаться налогом. Если же наследником является родной брат/сестра, племянник/племянница, дядя/тетя, то сумма вычета равна приблизительно 8000 евро. Для еще более дальних родственников и наследников, не имеющих родственных уз с наследодателем, такой вычет не предусмотрен.
Еще один распространенный вычет предоставляется нетрудоспособным наследникам, причем независимо от того, связаны они родственными узами с умершим или нет. В зависимости от степени нетрудоспособности размер вычета может варьироваться от 47850 до 150 000 евро. Вычеты предоставляются при наследовании семейных предприятий, а также при приобретении жилья, в котором наследодатель проживал постоянно.

После того как произведены все налоговые вычеты, остается сумма, облагаемая налогом – ликвидная база. Именно она и используется для расчета налога, подлежащего уплате. Размер такого платежа напрямую зависит от размера ликвидной базы. При этом налоговая ставка (tipo de gravamen) является прогрессивной и увеличивается постепенно, исходя из величины налогооблагаемой базы: начинается от 7,65% при величине ликвидной базы до 7993 евро и возрастает до 34% при стоимости наследуемого имущества после всех налоговых вычетов более 800 000 евро. Такая шкала определения налоговой ставки называется escala de gravamen. Чем выше налогооблагаемая база, тем больше ставка налога. Сумма, полученная в результате применения соответствующей ставки, является промежуточной (cuota integra).

Несвоевременная оплата налога на наследства влечет за собой применение штрафных санкций. Для уплаты налога предоставлен срок – 6 месяцев с момента смерти наследодателя, когда плательщик обязан подать соответствующую декларацию. Однако, данный срок может быть продлен еще на 6 месяцев по ходатайству самого наследника, которое должно быть подано не позднее 5 месяцев с момента смерти. Если наследник допустил просрочку до 3-х месяцев, то размер надбавки (recargo) составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате. Если задержка составит от 3 до 6 месяцев, то ее размер будет равен 10%, если от 6 до 12 месяцев, то налог увеличится на 15%. Если просрочка составит более 1 года, то штрафные санкции будут определены в размере 20% и выше от суммы начисленного налога. Следует отметить, что в такую надбавку налога не включены проценты за просрочку (intereses de demora) и штраф (sanción) за просрочку в твердой сумме.

Facebook Comments

Deja un comentario